Лето 2012 г. оказалось «жарким» в прямом и переносном смысле слова. Этим летом вступил в действие Таможенный Кодекс Украины, ряд Законов Украины, вносящих поправки в Налоговый Кодекс Украины и что не удивительного и в Таможенный Кодекс«О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины (далее за текстом НКУ) относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» 4834-VI от 24.05.2012 г. (далее за текстом Закон 4834), который вступил в силу с 01 июля 2012 г.«О внесении изменений в Налоговый и Таможенный кодексы Украины относительно согласования их отдельных норм» 4915-VI от 17.06.2012 г. (далее за текстом Закон 4915), который вступил в силу с 08 июля 2012 г. Очевидно, что Законами внесены существенные поправки в налоговый кодекс. Законодатели вынуждены устранять пробелы законодательства. Каждая поправка в кодекс есть следствием жизненных нестыковок, споров между налоговой службой и налогоплательщиками, потерь налогоплательщиков из-за несостоятельности действующего законодательства. Жаль, что с таким опозданием, принимаются нужные изменения в кодекс. Как говорится: «Лучше поздно, чем никогда». Но наряду с «полезными» оправками, появляются новые и новые вопросы и нестыковки. Видимо, предстоит долгий и нелегкий путь налогового реформирования. Сегодняшние изменения, это не конец мытарства, а только начало. И чем больше поправок, тем тяжелее налогоплательщику разобраться с изменениями, поэтому мы, компания «Аудит.Бухгалтерия.Аутсорсинг» в очередной раз попробуем предложить к рассмотрению наши комментарии к принятым изменениям в Налоговый кодекс.Законом 4834 внесены коррективы практически во все разделы НКУ. Законом 4915 внесены изменения преимущественно в раздел V, поскольку Закон 4915 принят с целью согласования и усовершенствования норм НКУ и Таможенного Кодекса Украины (далее за текстом ТКУ). Новшества напрямую касаются НДС, поэтому об изменениях, внесенных Законом 4915, речь пойдет в разделе НДС. А пока остановимся на коррективах Закона 4834.Изменения в первый раздел кодекса менее заметны на общем фоне новшеств, но от этого не менее значимы. В основном они касаются терминологии, о чем речь пойдет ниже. Изменения в раздел ¶¶ НКУ «Администрирование налогов и сборов » Налоговая отчетностьЗакон 4834 подкорректировал формулировку ст. 46.6. НКУ, которая раньше носила двоякую трактовку. Новшества однозначно законодательно закрепили новую формулировку ст. 46.6: «до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором произошло их опубликование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действовавшие до такого определения». Надеемся, отныне у налогоплательщиков не будет вызывать сомнение однозначность применения статьи.Своеобразной корректировкой главы о налоговой отчетности стало устранение подписания отчетности директором дважды (при отсутствии бухгалтера на предприятии). Если раньше при отсутствии на предприятии должности бухгалтера, директор вынужден был расписываться в декларации дважды - за себя и за лицо, ответственное за ведение бухучета, то с внесением изменений, директор может подписать отчетность лично за себя.Налоговые консультации и проверки Целью налоговой консультации служит разъяснение действующих норм налогового законодательства, а не изменение действующих или введение новых. Соответственно, обобщающие налоговые консультации нельзя рассматривать как нормативно-правовые акты, а потому нет необходимости их обнародовать именно в печатном издании. Соответственно, обобщающие консультации могут быть опубликованы как в печатных ресурсах, так и в Интернет-ресурсах. Именно о возможности предоставления обобщающих налоговых консультаций с помощью Инернет-ресурсов речь идет в дополнении к ст. 56.2, принятом Законом 4834. Несомненно, новшество имеет плюсы и минусы. Хотелось бы, чтобы нововведение позволило представителям налоговой службы оперативно обобщать налоговые консультации, дабы законодательство было понятнее и проще в применении. В области проверок привлекательным новшеством можно отметить тот факт, что налоговая служба с 01 июля 2012 г. утратила право требовать пояснения от налогоплательщиков по вопросам, возникающим во время проверок. Пояснения налогоплательщики смогут предоставлять только по желанию. Это не единственное новшество в области проверок. Изменения коснулись актов документальной невыездной проверки и ряда других вопросов, которые надеемся, сможем рассмотреть в отдельной публикации.Налоговое уведомление и налоговый залог Благодаря новшествам, с 01 июля 2012 г. налоговая служба имеет право направлять налоговые уведомления только при сумме свыше 20 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (раннее эта сумма равнялась 17 грн.). Если сумма долга налогоплательщика меньше утвержденной законом, то она накапливается путем начисления пени и по достижению 340 грн. (20 необлагаемых минимумов), направляется налогоплательщику уведомление. При наличии у налогоплательщика налогового долга свыше 340 грн. к нему применяется налоговый залог (до указанной суммы - не применяется). Законом 4834 внесена корректировка относительно основания прекращения налогового залога, указанного в п.п. 93.1.3. До изменений основанием был назван факт принятия соответствующего решения судом, что некорректно, т.к. судебное решение обязательно для исполнения только с момента вступления в силу. Благодаря изменениям, основанием считается «вступление в силу соответствующего решения суда о прекращении налогового залога в пределах процедур, определенных законодательством по вопросам банкротства». Нововведения в кодекс отныне позволяют налогоплательщику самостоятельно продать имущество, которое находится в налоговом залоге, при условии, что принято соответствующее решение о продаже имущества. Для продажи необходимо отдельное письменное согласие налоговой службы. Согласие не предоставляется, если рассматриваемая продажа имущества снижает платежеспособность налогоплательщика. Все денежные средства от продажи залогового имущества направляются на погашение налогового долга.Обратите внимание: если налогоплательщику направлено налоговое уведомление, а после сумма налогового долга изменилась, то новое налоговое уведомление не направляется.Постановка на налоговый учет Порядок постановки на налоговый учет претерпел кардинальных изменений, но новый порядок вступит в действие только с 17 декабря 2012 г. одновременно с Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по взятию на учет юридических лиц и физических лиц - предпринимателей» от 24.05.2012 г. 4839-VI. Отсрочка вступления новшеств связана с подготовкой к практическому внедрению нового порядка.Нововведения свидетельствуют, что взятие на налоговый учет юридических и физических лиц будет осуществляться путем получения выписки из Единого государственного реестра юридических и физических лиц (сегодня получается справка 4-ОПП). Выписка из реестра будет содержать данные о взятии на учет в органе налоговой службы, органе статистики и Пенсионном фонде Украины, а также данные об основном виде деятельности и т.д. Такая выписка из Единого государственного реестра будет предоставляться в банк при открытии текущего либо иного счета (п. 69.1 НКУ). Очевидно, что по данным изменениям, еще будет принят ряд нормативных актов соответствующих государственных служб и органов.Изменения в раздел ¶¶¶ НКУ «Налог на прибыль»Перенос убытков прошлых лет К наиболее существенным нововведениям можно отнести изменения, касающиеся переноса убытков прошлых лет по налогу на прибыль. С возможностью переноса убытков, возникших до принятия налогового кодекса, представители налоговой службы не соглашалась, разрешали переносить только убытки «эры НКУ».Законом 4834 внесены изменения в раздел XX «Переходные положения» НКУ. Новшества определяют новую методику переноса убытков, образовавшихся по состоянию на 01.01.2012 г. (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения за 2010 год). Если у налогоплательщика за 2011 г. доход составил 1 (один) млн. грн., то такой налогоплательщик может перенести убытки прошлых лет в общем порядке - убытки, возникшие по состоянию на 01.01.2012 г., включаются в расходы по итогам I полугодия 2012 года и будут учитываться до полного погашения такого отрицательного значения. Если у налогоплательщика за 2011 г. доход составил свыше 1 (одного) млн. грн., то такой налогоплательщик убытки, возникшие по состоянию на 01.01.2012 г., погашает на протяжении 4 лет (в 2012 - 2015 гг.) равномерно по 25 % от суммы возникшего отрицательного значения по предложенной законодателями схеме. Если за 2012-2015 гг. сумма убытков не погашается, то она теряется для налогоплательщика окончательно. Возможно, данная позиция будет пересмотрена, но на сегодня она остается в таком виде.Включение общепроизводственных расходов в расходы в налоговом учете Последние изменения коснулись уточнения времени включения в расходы в налоговом учете нераспределенных постоянных общепроизводственных расходов. Благодаря новшествам, нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы разрешено включать в расходы в налоговом учете в периоде их возникновения, без ожидания периода возникновения дохода.Расходы по специальной одежде и специальному питаниюЗакон 4834 уточнил, что в «налоговые» расходы попадают расходы на обеспечение наемных работников специальной (форменной) одеждой, обувью, моющими и обеззараживающими средствами, средствами индивидуальной защиты, а также продуктами специального питания, не только утвержденные Кабинетом Министров Украины, но и согласно отраслевым нормам бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Поскольку перечень возможных норм для применения расширен, то целесообразно заняться поиском, дабы законно включать расходы в налоговом учете.Ремонт основных средств в рамках 10% лимита До внесения изменений ремонт административных, сбытовых и прочих основных средств отражался в налоговом учете в затратах того периода, в котором производили ремонт. Только ремонт основных средств, производственного и общепроизводственного назначения, путем распределения включался в производственную себестоимость и списывался в расходы только после реализации продукции. Как следствие, возникали временные налоговые разницы. После корректировки п. 146.12 НКУ предполагает единый порядок списания ремонтных расходов, хотя из-за наличия 10%-го лимита полного равенства бухгалтерских и налоговых показателей не достичь.Курсовые разницы, неприбыльные организации и прочие изменения Долгое время некорректная формулировка ст. 153.1 вызывала обсуждение методики расчета и различные домыслы в отражении в учете операций по приобретению и покупке иностранной валюты. Законом подкорректированы положения относительно приобретения и продажи иностранной валюты. Видимо, это очередная попытка устранить недоработку, правда, пока не очень успешная. Но это отдельная тема для обсуждения. Благодаря новшествам расширен список неприбыльных организаций. Выделены отдельными пунктами в списке неприбыльных организаций - организации работодателей и их объединений, а также садоводческие и гаражные кооперативы или общества. Соответственно, у данных предприятий автоматически меняется порядок учета. Законом 4834 подкорректированы статьи об амортизации созданных нематериальных активов, о выплатах нерезидентам за рекламу. Обращаем внимание, это не полный перечень изменений, а только самые основные, дабы ознакомиться с новшествами.Изменения в раздел ¶V НКУ «Налог c доходов физических лиц»Закон 4834 внес изменения и в ¶V раздел Налогового кодекса, соответственно изменения коснулись физических лиц.Перерасчет НДФЛ. Новшествами откорректирован порядок перерасчета НДФЛ. Работодатель при проведении перерасчета НДФЛ лицам, у которых база налогообложения доходов в каком-либо месяце превысила 10-кратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года, руководствуется абзацем вторым п. 167.1 НКУ. Отчетность по НДФЛ. Изменен порядок подачи в налогову
Закон 4834-VI и Закон 4915-VI какие изменения для Юридических лиц
| 55 | 83
Закон 4834-VI и Закон 4915-VI какие изменения для Юридических лиц
044-3620216, 050-4452542, 050-3512175, 044-2462853
Закон 4834-VI и Закон 4915-VI какие изменения для Юридических лиц: Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг
Комментариев нет:
Отправить комментарий